Cuối năm là thời điểm người lao động háo hức chờ đón các khoản thưởng - đặc biệt là thưởng Tết và tháng lương thứ 13 cũng như các khoản trúng thưởng trong dịp Liên hoan tất niên.
Lương tháng thứ 13 và tiền thưởng theo Nghị định 73
Thông tư số 111 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân có quy định cụ thể về các khoản thu nhập phải chịu thuế của người lao động, trong đó có tiền thưởng. Cụ thể, các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thường bằng chứng khoán đều tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động và sẽ được tổng hợp để nộp theo biểu thuế lũy tiền từng phần.
Chỉ có cả khoản tiền thưởng sau mới được miễn thuế thu nhập cá nhân:
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, bao gồm: Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến; Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng; Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng; Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng; Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước; Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu; Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen. Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng này phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
- Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Đối chiếu quy định này, theo thạc sỹ luật học Nguyễn Đức Ngọc, giảng viên Khoa Pháp luật Kinh tế, trường Đại học Luật Hà Nội, tiền lương tháng 13 và tiền thưởng theo Nghị định 73/2024 đều là thu nhập từ tiền lương, tiền công và phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Trúng thưởng tại liên hoan cuối năm cũng phải nộp thuế
Cùng với tháng lương thứ 13, thưởng Tết, nhiều doanh nghiệp còn tổ chức bốc thăm trúng thưởng dành cho người lao động trong Tiệc liên hoan cuối năm (Year End Party).
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần trúng thưởng mới là thu nhập tính thuế. Việc xác định ngưỡng 10 triệu đồng được áp dụng riêng cho từng lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần người lao động nhận thưởng trong năm và không cộng gộp giữa các lần.
Về mức thuế suất, thu nhập từ trúng thưởng được áp dụng thuế suất toàn phần 10%. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp hoặc tổ chức thực hiện chi trả tiền thưởng cho người trúng thưởng.
Đáng chú ý, trách nhiệm khấu trừ thuế thuộc về doanh nghiệp. Theo quy định, tổ chức chi trả tiền thưởng phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán cho người lao động trúng thưởng, thay vì để cá nhân tự kê khai, quyết toán sau. Điều này đồng nghĩa với việc người lao động thực nhận tiền thưởng đã là khoản tiền sau thuế, nếu giá trị giải thưởng vượt ngưỡng chịu thuế.
Các khoản chi đúng quy định cho người lao động sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp./.
